小企业自行建造的固定资产的成本，应当按照建造该项资产在竣工决算前发生的支出确定，包括应负担的借款利息。小企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。
（1）自营建造固定资产成本确定
小企业自营建造固定资产，应当按照建造该项固定资产竣工决算前所发生的必要支出确定其工程成本，并单独核算。工程项目较多且工程支出较大的小企业，应当按照工程项目的性质分别核算。
小企业自营工程，领用工程物资，借记在建工程，贷记原材料科目。
在建工程应负担的职工薪酬，借记在建工程，贷记应付职工薪酬科目。
小企业进行工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记在建工程，贷记库存商品科目。
小企业进行工程在竣工决算前发生的借款利息，应当根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记在建工程，贷记应付利息科目。办理竣工决算后发生的利息费用，借记财务费用科目，贷记应付利息等科目。
小企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借记银行存款等科目，贷记主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等科目。
小企业自营工程办理决算竣工，借记固定资产科目，贷记在建工程。
（2）出包建造固定资产成本确定
小企业通过出包方式建造的固定资产，按应支付给承包单位的工程价款等作为固定资产成本。
小企业出包工程，按照合同规定预付承包单位工程价款，借记在建工程科目，贷记银行存款等科目。工程完工收到承包单位账单，借记固定资产科目，贷记在建工程科目。
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