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了解三大基本报表之现金流量表

2013-04-17 | 网络

现金流量表是财务报表中的三个基本报表(资产负债表、利润表、现金流量表)之一,它是反映公司在一段时期内现金流入与流出信息的报表。现金流量表能够决定公司短期的生存能力,有助于了解公司的变现能力和支付能力,进而有效的把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。

公司的现金流量具体可以分为五个方面:

1.经营活动的现金流量,反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量,如商品销售、提供劳务和出口退税等增加现金流入量,购买产品、劳务支出和支付税款等增加现金流出量,等等;

2.投资活动的现金流量,反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果,如变卖厂房取得现金收入,购入股票和债券等对外投资引起现金流出等;

3.筹资活动的现金流量,是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果,如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等;

4.非常项目产生的现金流量,是指非正常经济活动所引起的现金流量,如接受捐赠或捐赠他人,罚款现金收支等;

5.不涉及现金收支的投资与筹资活动,是对股民而言非常重要的一项信息。虽然这些活动并不会引起本期的现金收支,但对未来的现金流量会产生重大的影响,所以这些活动主要反映在补充资料一栏里,如以对外投资偿还债务,以固定资产对外投资等。

现金流量表主要可以从三个方面进行分析:

1.现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加,表明公司短期偿债能力增大,财务状况得到改善;反之,则表明公司财务状况比较困难。当然,并不是现金净流量越大越好,如果公司的现金净流量过大,则表明公司未能有效地利用这部分资金,其实是一种资源浪费的情况。

2.现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务,这种活动提供的现金流量,可以不断用于投资,再生出新的现金来,来自主营业务的现金流量越多,表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所,筹资活动则是为经营活动筹集资金,这两种活动所发生的现金流量,都是辅助性的,服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大,表明公司财务缺乏稳定性。

3.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时,一定要着重分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加,表明固定资产、无形资产等的增加,说明公司正在扩张,这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流入量增加,表明公司往往表明处置了固定资产、无形资产等;如果对外投资的现金流入量增加,意味着公司现有的资金不能满足经营需要,从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量增加,说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。

现金流像企业的血液,血液的正常流通才能保证身体的健康。在市场经济条件下,现金流越来越受到人们的重视。企业的收入如果不能变成货币资金,就不能形成实际的支付手段,从而影响企业的正常生产经营,甚至危及企业的生存。

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