会计从业资格考试：常用做账技巧小结（1）

2013-07-10 | 网络

做账是我们在日常会计工作中经常涉及到的一项重要内容，在我们会计工作中占到了举足轻重的地位，本文主要介绍一些常用的做账技巧，如职工工资、保险费、以物抵债的账务处理等，供大家分享学习。　　

1、职工工资、保险费等的账务处理

【问】甲公司1月份计提的应付职工薪酬工资明细科目金额为100万元，其中应由职工个人负担的社会保险费为10万元，应交个人所得税金额为5万元。实际支付时，甲公司扣除本月为职工家属代垫的药费5000元，共支付给职工现金84.5万元，转账支付社保金和个人所得税15万元。如何进行账务处理？

【答】甲公司为职工家属代垫药费5000元时应做的账务处理为：

借：其他应收款代垫家属药费　5000

贷：银行存款　5000

代扣代缴社保金和个人所得税

借：应付职工薪酬工资　150000

贷：其他应付款代扣代缴社保费　100000

应交税费代扣代缴个人所得税　50000

实际支付工资、社保金和个税时的处理为：

借：应付职工薪酬　850000

其他应付款代扣代缴社保费　100000

应交税费代扣代缴个人所得税　50000

贷：库存现金　845000

其他应收款代垫家属药费　5000

银行存款　150000

2、以物抵债的账务处理

【问】假设A公司欠B公司1500元，A公司先用1000元货物抵消这笔借款。后来A公司又补给B公司510元的货物，B公司为了平账，补给A公司10元钱（假设收到增值税发票，税率为17%）。请问，B公司如何做账？

【答】B公司收到A公司1000元货物时：

借：库存商品 854.7

应交税费应交增值税 145.3

贷：应收账款 1000

B公司收到A公司510元货物，又付给A公司10元钱时：

借：库存商品 435.9

应交税费应交增值税 74.1

贷：应收账款 500

库存现金 10

3、以物易物的会计处理

以物易物在会计上按非货币性资产交换来处理：涉及的问题包括换出资产收益确认与换入资产价值的确认两方面。

具有商业实质的交换确认收入实现

不具有商业实质的交换不确认收入

所得税：换入的按照公允价值确认成本，换出的资产确认销售收入（视同销售）：自产的按照同类资产同期对外销售价格，外购的可按照购入价格。

增值税：确认收入，按照约定的价格确认收入。

消费税：按照同类应税消费品的最高售价计算。

【例】：某企业从事木材加工综合业务，是增值税一般纳税人，2009年7月与乙公司签订合同，企业以自己生产的成本是8万元的500平方米实木地板，换入乙公司生产的机器设备两台，双方协商价格是12.5万元，实木地板本月在其他销售中上半月售价是每平方米240元，下半月是每平方米255元。双方均按照合同约定的价格开具增值税专用发票（涉及的价格均为不含税），实木地板的消费税率是5%。

借：固定资产 125000

应交税费应交增值税（进项税额） 21250

贷：主营业务收入 125000

应交税费应交增值税（销项税额） 21250

借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000

应交消费税=5002555%=6375（元）

借：营业税金及附加 6375

贷：应交税费应交消费税 6375

4、公益性捐赠的账务处理

【问】企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利润1000万元。如何进行账务处理？税收又应该如何调整？

【答】公益性捐赠应该计入营业外支出，分录为：