2017考研：税务硕士（MT）重要考点（7）

2016-05-10 | 网络

下面是查字典公务员考研小编整理的税务硕士考研的常考知识点，供2017考研的各位考生参考，帮助考生整理总结此部分的重要内容。

一、税收管理

(一)税收管理主要包括税务管理?税款征收?税务检查和法律责任。

税务管理：主要包括：税务登记?帐簿凭证管理?纳税申报方面的内容。

(二)发票管理制度

发票是指在购销商品?提供劳务服务以及从事其他经营活动过程中，向对方开出的收款凭证。发票是会计核算的原始凭证，又是税务稽查的重要依据。

税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制?领购?开具?取得?保管?缴销的管理和监督。发票管理，则是税务机关依法对发票印制?领购?开具?取得和保管的全过程进行的组织?协调?监督等一系列管理工作。

学习发票管理制度重点要学会正确使用发票，防止违反发票管理规定的行为发生。

(三)税务代理

税务代理是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人?扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务代理是代理业的一个组成部分，属于中介服务行业。税务代理本着自愿原则，实行有偿服务，税务代理人根据代理业务工作的内容及复杂程度，收取合理的费用。

税务代理作为一项社会性的中介事务，涉及代理人与被代理人及国家各个方面的利益关系。因此，税务代理制度的建立必须遵循自愿委托?独立公正?依法代理的原则，既能维护纳税人?扣缴义务人的权利，又能够兼顾国家的整体利益维护税法的尊严性。

在税务代理法律关系中，作为代理人一方必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。不符合这一条件的单位和个人均不能从事税务代理业务。

(四)税务行政司法制度

这部分要了解和区分税务行政处罚?税务行政复议?税务行政诉讼和税务行政赔偿等问题的概念和内涵。

二、增值税概述

我国增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工?修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

对增值税可以按不同的标志进行分类，其中，以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为生产型增值税?收入型增值税和消费性增值税。三种类型的增值税在确定扣除项目时都允许扣除外购流动资产的价款，但对外购固定资产价款的扣除，各国的规定则有所不同。

生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资?利息?租金?利润等理论增值额和折旧额之和。

收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资?利息?租金和利润等各增值项目之和。

消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

(一)增值税纳税人

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法?小规模纳税人规定简便易行的计算和征收管理办法。

(二)增值税的税率

根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率，一档低税率，此外还有对出口货物实施的退税率，分别为17%?13%和0税率。

小规模纳税人增值税征收率为3%。

(三)增值税的计算与缴纳

我国增值税采用购进扣税法计税。

其计算公式为：

应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=销售额税率

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