2017考研：税务硕士（MT）重要考点（8）

2016-05-10 | 网络

下面是查字典公务员考研小编整理的税务硕士考研的常考知识点，供2017考研的各位考生参考，帮助考生整理总结此部分的重要内容。

一、增值税起征点

起征点：销售货物月销售额2000-5000元，销售应税劳务月销售额1500-3000元。按次纳税的为每次销售额150-200元

增值税的免税项目：(1)农业生产者销售的自产农业产品(2)避孕药品和用(3)古旧图书(4)直接用于科学研究?科学实验和教学的进口仪器?设备(5)外国政府?国际组织无偿援助的进口仪器?设备(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，销售自已使用过的物品。

增值税一般纳税人，不得领购使用增值税专用发票的情形：教材42页

(一)一般纳税人的税额计算

我国增值税采用购进扣税法计税，其计算公式为：

应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=销售额税率

从计算公式可以看出，正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项额，二是正确确定进项税额。

应纳税额=当期销项税额?当期进项税额

销售额税率专用发票

海关完税证

(二)进出口的税务处理

增值税重难点问题的第二部分是进出口的税务处理，又可以细分为进口代征增值税和出口退?免税两类问题。

1.进口代征增值税

组成计税价格=海关完税价格(1+关税率)

其中：完税价格是指以进出口货物的实际成交价格为基础，由海关审定的价格。

应缴纳增值税=组成计税价格增值税率

2.出口退?免税

(1)出口退?免税的含义

免??出口环节免税

退??退还出口货物上一环节负担的税款

通过退免使出口货物整体税负为零。

(2)出口政策

根据不同的出口情况税收的出口政策分为三类：又免又退

只免不退

不免不退

生产企业

①又免又退外贸企业

特定出口

出生产性小规模纳税人

口企业

政外贸企业

策②只免不退

来料加工复出口的货物

货物

内销环节免税货物

③不免不退：国家不鼓励出口的货物?

二、行为税

(一)城市维护建设税：

城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设的一种税

税率：实行地区差别比例税率。----纳税人在市区的，税率为7%，在县城、建制镇的税率5%，其他地区1%

计算：应纳城建税=纳税人实际缴纳的三税税额*适用税率

纳税地点为纳税人缴纳三税的地点。

(二)教育费附加：

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的一定比例计算征收。

应缴教育费附加=纳税人实际缴纳的三税税额*适用税率(3%)

对外商投资企业和外国企业暂免征收城建税和教育费附加。

(三)印花税：

印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力并受国家法律保护的凭证的单位和个人征收的一种税。

印花税的征税范围：

(1)各种经济技术合同及具有合同性质的凭证

(2)产权转移书据

(3)营业帐簿

(4)权利许可证照

(5)经财政部确定征税的其他凭证

印花税实行比例税率和定额税率，定额税率为每件5元。

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