会计职称《中级会计实务》模拟试卷及答案解析二（1）

2014-08-15 | 网络

一、单项选择题(本类题共20小题，每小题1分，共20分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，多选、错选、不选均不得分)

1.企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是(　)。

A.投资所支付的现金

B.支付的其他与经营活动有关的现金

C.支付的其他与投资活动有关的现金

D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

【答案】 C

2.某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入资本公积科目的金额为( )万元。

A.100

B.67

C.98.5

D.65.5

【答案】 B

【解析】 1000.67=67(万元)。

3.下列各项中，不属于会计估计变更的是(　　)。

A.确定某固定资产折旧年限为 5 年

B.将固定资产折旧年限由 10 年变更为 6 年

C.将固定资产净残值率由5% 变更为 3%

D.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法

【答案】 A

【解析】确定某固定资产折旧年限为 5 年，属于日常业务，不属于会计估计变更;其余三项属于会计估计变更。

4.某企业一项生产车间用固定资产，原价420万元，预计净残值20万元，估计使用年限为10年，2002年1月1日按直线法计提折旧。由于技术进步，企业于2004年初变更设备的折旧年限为8年，预计净残值为10万元(企业所得税率为33%)。此项会计估计变更对2004年净利润的影响数为(　　)元。

A.减少净利润10.05万元

B.减少净利润4.95万元

C.增加净利润10.05万元

B.增加净利润4.95万元

【答案】 A

【解析】原每年计提的折旧额=(420-20)10=40(万元);2004年初固定资产的账面价值=420-402=340(万元);会计估计变更后即2005年应计提的折旧额=(420-10)(8-2)=55(万元);变更对净利润的影响数为=(55-40)(1-33%)=10.05(万元)(减少净利润)。

5.某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元;计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元;发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元;发生超标业务招待费12万元;按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为( )万元。

A.借方89.09

B.借方90.59

C.贷方85.19

D.贷方86.09

【答案】 C

【解析】在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本=90000+27000-90000(50000/500000)=108000元;基本生产车间分配=108000350000(350000+100000)=84000元。

6.下列原材料相关损失项目中，应计入管理费用的是(　 )。

A. 计量差错引起的原材料盘亏

B. 自然灾害造成的原材料净损失

C. 原材料运输途中发生的合理损耗

D. 人为责任造成的原材料损失

【答案】 A

【解析】计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用;自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出;原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理;人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款。

7.某股份有限公司于2002年7月1日发行票面价值为1000000元公司债券，共收发行债券价款1200000元(发行手续费略)。该券票面利率为10%，期限为5年，到期一次还本付息。2003年6月30日，该债券的账面价值为(　)元。

A.1200000

B.1300000

C.1260000

D.1160000

【答案】 C

【解析】 2002年7月1日至2003年6月30日的应计利息=100000010%=100000(元);2002年7月1日至2003年6月30日的溢价摊销=(12000000-1000000)/5=40000(元);2003年6月30日应付债券的账面价值=面值+应计利息+未摊销溢价=1000000+100000+(200000-40000)=1260000(元)。

8.某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2006年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元;供水总量为500000吨(其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨)。供水车间2006年1月对基本生产车间水费为( )元。

A.63000

B.75600

C.84000

D.10800

【答案】 D

【解析】为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以S公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年S公司摊销额为82.55=16.5(万元)。摊销开始时间为取得月份当月。

9.按照现行会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是(　　)。

A.开办费

B.商誉

C.为获得土地使用权支付的土地出让金

D.研发新技术发生的项目研究费

【答案】 C

【解析】 A选项，开办费应作为管理费用入账;B选项，商誉不符合无形资产定义;D选项，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用);开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。C选项，为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产。

【该题针对无形资产的概念及确认条件知识点进行考核】

10.在会计实务中，将购入的办公用文具用品直接计入管理费用处理时的依据是( 　)。

A.重要性原则

B.一贯性原则

C.客观性原则

D.权责发生制原则

【答案】 A

【解析】对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

11.鼎盛公司2006年度发生的管理费用为2300万元，其中：以现金支付退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，鼎盛公司2006年度现金流量表中支付的其他与经营活动有关的现金项目的金额为(　)万元

A.105

B.555

C.575

D.675

【答案】 C

【解析】事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入事业收入。

12.A企业为增值税一般纳税人，本期委托甲企业(增值税一般纳税人)加工材料，发出材料的计划成本为1000元，应负担的材料成本差异率为2%，以银行存款支付运杂费500元，支付加工费2000元，增值税340元，则该委托加工物资的入账价值为(　)元

A.12700

B.12650

C.13040

D.12500

【答案】 A

【解析】入账价值=10000+100002%+500+2000=12700(元);A企业为一般纳税人，则A企业所支付的增值税不应计入委托加工物资的成本。

13.某商场采用售价金额核算法， 5 月初库存商品进货成本为 240 万元，售价 306 万元 ( 不含税，下同 ) ，当期购入存货的进货成本为 192 万元，售价 234 万元。当月商场实现销售收入为 280 万元，则月末商场库存商品的实际进货成本应为 (　) 万元。

A.192

B.208

C.226

D.260

【答案】 B

【解析】进销差价率 = [ (306-240)+(234-192) ] /(306+234)100% =20%

当月售出实际成本 =280-28020% =224( 万元 )

月末库存商品实际进货成本 =240+192-224 =208( 万元 )

14.某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为(　　)万元。

A.550

B.575

C.585

D.610

【答案】 A

【解析】交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2008年12月31日交易性金融资产的账面价值1150=550(万元)。

15.甲公司2008年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2008年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，甲公司2008年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为(　　)万元。

A.243.5

B.3.5

C.219.5

D.194.5

【答案】 D

【解析】根据新企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请取得专利时，发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：125+25+41+1.2+2.3=194.5(万元)。

16.企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于( )原则。

A.重要性

B.可比性

C.谨慎性

D.权责发生制

【答案】 A

【解析】重要性原则是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。因此，企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于重要性原则。

17.某企业采用当日的市场汇率作为记账汇率，3月1日应收账款(美元户)余额为100万美元，汇率为1美元=8.20元人民币。3月10日，收回应收账款20万美元，当日汇率为1美元=8.22元人民币。3月31日市场汇率为1美元=8.24元人民币。则企业3月末对应收账款(美元户)调整时应确认的汇兑损失为( )万元人民币。

A.3.6

B.-3.6

C.0

D.7.2

【答案】 B

18.甲、乙企业为一般纳税企业，增值税率为17%、消费税率为10%。2006年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计234万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2007年3月5日，双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的销售价格220万元，账面成本180万元，已计提存货跌价准备1万元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库;乙企业对该项应收账款计提了4万元的坏账准备。则甲公司应确认的债务重组收益为(　　)。

A.18.5

B.22.4

C.23.4

D.33.4

【答案】 C

【解析】甲企业的债务重组收益=234-220-22017%=23.4

19.2002年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2002年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元;债务延长期间，每月加收余款2%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2002年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。

A.118000

B.130000

C.134000

D.122000

【答案】 D

【解析】甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-4000)-[(200000+34000)-134000 ](1+2%4)=122000元

20.某企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价15万美元，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币，投资合同约定汇率为1美元 =8.20元人民币，另发生运杂费1.5万元人民币，进口关税3.75万元人民币，安装调试费2.25万元人民币，该设备的入账价值为(　　)万元人民币。

A.123

B.127.5

C.130.5

D.131.25

【答案】 D

【解析】设备入账价值=158.25+1.5+3.75+2.25=131.25万元

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分、每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分)

21.下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是( )。

A.购买国债的利息收入

B.将自制的产品用于在建工程

C.将外购的材料用于在建工程

D.将外购的材料对外捐赠

【答案】 B,D

【解析】国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做收入处理，因此属于永久性差异。

22.下列说法中正确的有 (　)。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。

C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值。

D.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值

【答案】 A,B,D

【解析】投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。

23.甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长;丁公司拥有乙公司10%的表决权酱且丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本;乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有(　)。

A.甲公司与乙公司

B.乙公司与丙公司

C.甲公司与丁公司

D.乙公司与丁公司

【答案】 A,B,C,D

24.下列各项，属于工业企业筹资活动产生的现金流量的有(　)。

A.向其他单位投资发生的现金流出

B.向投资单位分配利润发生的现金流出

C.支付费用化的借款费用发生的现金流出

D.支付资本化的借款费用发生的现金流出

【答案】 B,C,D

【解析】筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动?包括吸收投资、发行股票或债券、分配利润等。选项A属于投资活动产生的现金流量。

25.下列不属于会计政策变更的情形有( )。

A.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

D.由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为后进先出法

【答案】 A,B,C

【解析】

解析：对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项a、b和c不属于会计政策变更。变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。因此，选项d属于会计政策变更。

26.下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有( 　) 。

A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B.长期债券投资折价摊销由直线法改为实际利率法

C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D.长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法

【答案】 A,C,D

【解析】无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更，不需要进行追溯调整;固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整;长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法属于新的事项，不是会计政策变更，也不进行追溯调整。

27.下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有(　)。

A.福利部门领用外购的原材料

B.非常损失造成的材料毁损

C.工程项目领用本企业的外购材料

D.以原材料对外投资

【答案】 A,B,C

【解析】以材料对外投资视同销售处理。

28.我国会计实务中，下列项目中能引起资产总额增加的有( 　)。

A.在建工程完工结转固定资产

B.计提未到期的长期债券投资的利息

C.长期股权投资权益法下实际收到的股利

D.转让短期债券投资取得的净收益

【答案】 B,D

【解析】在建工程完工结转固定资产只是资产内部的此增彼减;长期股权投资在权益法收到股利会增加银行存款减少应收股利也只是造成了资产内部的此增彼减。计提长期债券投资的利息收益时，一方面增加长期债权投资，一方面对应增加了投资收益，而转让短期债券投资取得了净收益，说明资产是净增加的，因此只有这两项会造成资产总量的增加。

29.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有(　)。

A.会计估计变更

B.滥用会计政策变更

C.本期发现的以前年度重大会计差错

D.无法合理确定累积影响数的会计政策变更

【答案】 A,D

【解析】滥用会计政策变更应当作为重大会计差错处理，即要进行追溯调整的;本期发现的以前年度重大会计差错，应该采用追溯调整法进行核算的。

30.在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入.流出项目，予以单独反映的有(　)。

A.子公司支付少数股东的现金股利

B.子公司接受少数股东作为出资投入的现金

C.子公司依法减资时向少数股东支付的现金

D.子公司以产成品向少数股东换人的固定资产