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单选题
1、甲公司于2015年1月13日增发普通股股票10000万股，每股面值1元，发行价格为5.5元/股，支付券商的手续费为发行价格的2%，则甲公司应计入资本公积的金额为( )万元。
A.43900
B.11000
C.39000
D.53900
2、甲公司2014年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加为330万元，则甲公司当年的净利润为( )万元。
A.3750
B.3667. 5
C.3997.5
D.4327.5
答案及解析
1.【答案】 A 。解析：甲公司应计入资本公积的金额=10000(5.5-1)- 10000x5.52%=43900(万元)。甲公司应编制的会计分录为：
借：银行存款 53900
贷：股本 10000
资本公积股本溢价 43900
2.【答案】 C 。解析: 甲公司当年应交所得税= (5000 +330) 25% =1332.5(万元);递延所得税= (200 -500) - (50 - 20)=- 330(万元)，所得税费用=1332.5- 330=1002.5(万元)。甲公司当年的净利润= 5000 - 1002.5=3997.5(万元)。会计分录为：
借：所得税费用 1002.5
递延所得税资产 30
递延所得税负债 300
贷：应交税费应交所得税 1332.5
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