21、怎样编制银行存款余额调节表？
银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下： (1)企业账面存款余额＝银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＋银行已付而企业未付账项－银行已收而企业未收账项
(2)银行对账单存款余额＝企业账面存款余额＋企业已付而银行未付账项－企业已收而银行未收账项＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项
(3)银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＝企业账面存款余额＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项
通过核对调节，银行存款余额调节表上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以银行存款调节表作为记账依据。
例：某工厂1998年3月5日与银行对账和编制余额调节表的情况如下:
(1)3月1日到3月5日企业银行存款日记账账面记录与银行出具的3月5日对账单资料及对账后钩对的情况如下：
账面记录：
1日转支1246号付料款30000元，贷方记30000.00
1日转支1247号付料款59360元，借方记59360.00。经查为登记时方向记错，立即更正并调整账面余额。调整后划
1日存入销货款43546.09元，借方记43546.09
2日存入销货款36920.29元，借方记36920.29
2日转支1248号上交上月税金76566.43元，贷方记76566.43
3日存入销货款46959.06元，借方记46959.06
3日取现备用20000元，贷方记20000.00
4日转支1249号付料款64500元，贷方记64500.00
4日存入销货款40067.75元，借方记40067.75
4日转支1250号付职工养老保险金29100元，贷方记29100.00
5日存入销货款64067.91元，借方记64067.91
5日转支1251号付汽车修理费4500元，贷方记4500.00
5日自查后账面余额为506000.52元。
银行对账单记录：
2日转支1246号付出30000元，借方记30000.00
2日转支1247号付出59369元，借方记59360.0O
2日收入存款43546.09元，贷方记43546.09
3日收入存款36920.29元，贷方记36920.29
3日转支1248号付出76566.43元，借方记76566.43
4日收入存款46959.06元，贷方记46959.06
4日付出20000元，借方记20000.00
4日代交电费12210.24元，借方记12210．24
5日收存货款43000元，贷方记43000.00
5日转支1250号付出29100元；借方记29100.00
5日代付电话费5099.32元，借方记5O99.32
5日余额为536623.05元。
编制银行存款余额调节表，调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方记账没有差错。调节后双方余额仍然不相等时，原因还是两个，要么是末达账项未全部查出，要么是一方或双方账簿记录还有差错。无论是什么原因，都要进一步查清楚并加以更正，一定要到调节表中双方余额相等为止。
调节后的余额既不是企业银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，它是企业银行存款的真实数字，也是企业当日可以动用的银行存款的极大值。
【会计从业资格考试：出纳新手必备系列之十一】相关文章：
★ 2017年国家公务员考试报考指南：总成绩（综合成绩）的计算方式
