查字典公务员会计考试网为帮助参加2016年中级会计职称考试的伙伴们备考，特推出中级会计职称考试各科目章节重难点知识点讲解，今天小编给大家带来的是经济法科目中企业所得税纳税人，助力伙伴们轻松备考2016中级会计职称考试。
考点：企业所得税纳税人
难度：A (A.高频，简单。B.高频，困难。C.低频，简单。D.低频，困难。)
考频说明：考试中容易出记忆性的选择，简单
【内容详解】
(一)企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。
(二)居民企业和非居民企业
1、划分标准及纳税义务
| 类型 | 划分标准 | 纳税义务 | ||
| 居民企业 | 依法在中国境内成立的企业 | 全面纳税义务 | 就来源于中国境内、境外的全部所得纳税 | |
| 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 | ||||
| 非居民企业 | 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内 | 在中国境内设立机构、场所 | 有限纳税义务 | （1）来源于中国境内的所得 （2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 |
| 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 | 来源于中国境内的所得纳税 | |||
2、所得来源地
| 所得类型 | 来源地的确定 | |
| 销售货物所得 | 按照交易活动发生地确定 | |
| 提供劳务所得 | 按照劳务发生地确定 | |
| 转让财产所得 | 不动产转让所得 | 按照不动产所在地确定 |
| 动产转让所得 | 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 | |
| 权益性投资资产转让所得 | 按照被投资企业所在地确定 | |
| 股息、红利等权益性投资所得 | 按照分配所得的企业所在地确定 | |
| 利息所得 | 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 | |
| 租金所得 | ||
| 特许权使用费所得 | ||
【经典例题】
【例题1单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。
A.在境外成立的企业均属于非居民企业
B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
【答案】D
【解析】(1)选项AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业;(2)选项B：只要在境内成立，即为居民企业。
【例题2判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )
【答案】
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
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